Прямой ответ: Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ списывает доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022, 2023 и 2024 годы тем компаниям, которые добровольно откажутся от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах, то есть фактически объединят показатели всех связанных компаний и ИП при расчёте налогов. Порядок беззаявительный: заявление в налоговую не нужно, достаточно реально изменить, как платится налог. Срок на такой отказ: до 31 декабря 2026 года, 2026 год последний, когда это можно сделать на льготных условиях.
Дробление бизнеса и законная группа компаний: где граница
Дроблением называют ситуацию, когда одна по сути предпринимательская деятельность формально разделена между несколькими компаниями или ИП, но реального разделения нет: всеми участниками управляет один человек или одна семья, у них общие сотрудники, сайт, склад или контрагенты, а подчинённые компании не принимают самостоятельных решений. Цель такого разделения, как её видит налоговая, одна: остаться в лимитах упрощённой системы налогообложения или другого спецрежима и не платить налоги по общей системе с реального совокупного оборота. Предел применения спецрежимов группой лиц под общим контролем закрепляет статья 54.1 НК РФ.
Законная группа компаний выглядит иначе. У каждого участника есть собственная деловая причина существовать отдельно: разные рынки сбыта, разные продукты, разные риски, разная клиентская база. Каждая компания сама принимает решения и имеет свой расчётный счёт, а если ресурсы всё же общие, например склад или оборудование, это оформлено отдельным договором по рыночной цене, а не передано бесплатно или формально. Важная деталь: деловая цель должна была существовать с момента разделения, а не придумываться постфактум для проверки, если она появилась только задним числом, это не спасает от переквалификации.
Как работает амнистия и что нужно успеть до конца 2026 года
Амнистия по закону №176-ФЗ устроена просто по условию и просто по форме, но требовательно по срокам. Условие одно: бизнес должен фактически отказаться от дробления и в 2025, и в 2026 году, то есть считать и платить налоги по группе так, будто это одна компания с реальным совокупным оборотом, а не несколько формально отдельных. Форма тоже простая: порядок беззаявительный, отдельного уведомления или заявления в налоговую подавать не нужно, отказ подтверждается самими поданными декларациями и уплаченными суммами за эти два года.
Если оба условия выполнены, доначисленные налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ за 2022, 2023 и 2024 годы, относящиеся именно к дроблению, списываются. Крайний срок, до которого нужно успеть перестроить расчёт налогов на 2026 год, чтобы амнистия сработала, приходится на 31 декабря 2026 года. Для компании, которая всё ещё использует несколько формально отдельных юрлиц ради лимитов УСН, это значит: решение о консолидации или реальном разделении на деловой основе нужно принимать уже сейчас, а не в декабре, потому что перестроить учёт, договоры и структуру за несколько дней не получится.
Что будет, если дробление продолжится после 2026 года
Если компания вообще не отказывается от дробления ни до выездной проверки за 2025 или 2026 год, ни по её итогам, решение по этой проверке фиксирует дробление как факт, и амнистия не применяется совсем: доначисления нужно будет заплатить и за 2022–2024 годы, и за сами 2025–2026 годы.
Если же такая проверка уже назначена, но компания успевает подать уточнённые декларации и доплатить налоги до того, как налоговая вынесет решение по этой проверке, амнистия за 2022 и 2023 годы всё равно сохраняется, это прямо разъяснено в «Рекомендациях по применению налоговой амнистии дробления бизнеса» ФНС (вопрос 11). Под доплату в этом случае попадают 2024 год и сами 2025–2026 годы, а пени и штраф за позднюю доплату не списываются: статья 81 НК РФ позволяет учесть её только как смягчающее обстоятельство, а не как основание для освобождения от ответственности.
Дальше, если дробление в итоге подтверждено полностью и без коррекции, работают обычные правила переквалификации дохода. Налоговая объединяет оборот всех участников схемы и пересчитывает налоги так, будто это была одна компания на общей системе: доначисляет НДС и налог на прибыль с совокупного оборота. К доначисленной сумме добавляется штраф 20% по статье 122 НК РФ. Если налоговая докажет умышленное построение схемы дробления, штраф вырастает до 40%. Если сумма неуплаченных налогов за три финансовых года подряд превышает 18,75 млн ₽, это крупный размер по статье 199 УК РФ, свыше 56,25 млн ₽ особо крупный: здесь к налоговой ответственности руководителя добавляется уголовная.
Что это меняет на практике для малого производства
Для небольшого производства причина дробления чаще всего обычная история: компания выросла, вторую или третью организацию когда-то открыли ради лимитов УСН по выручке или числу сотрудников, а с годами структура так и осталась, хотя управление, сотрудники и клиенты фактически общие. Решение, оставить ли эти компании отдельными на реальной деловой основе или объединить учёт и платить налоги с совокупного оборота, принимает бухгалтер или налоговый консультант, мы его не заменяем. Наша часть начинается после этого решения: если собственник выбирает вести учёт заказов, склада и клиентов по всей группе компаний в одной системе вместо нескольких разрозненных таблиц и баз 1С, которые и создавали часть видимости разделения, такую консолидацию в CRM и 1С можно настроить без потери истории по текущим заказам.
Что дальше
Оценку, подпадает ли конкретная структура компании под признаки дробления и как правильно провести объединение учёта, даёт налоговый консультант или бухгалтер, а не агентство. Если после такого решения нужно свести учёт заказов, склада и клиентов нескольких юрлиц в одну систему, начните с бесплатного экспресс-разбора. Похожий налоговый риск переквалификации, но по отдельному исполнителю, разобран в статье «Самозанятые подрядчики: правило двух лет». Другое изменение 2026 года, из-за которого сам лимит УСН по выручке и ставка НДС на упрощёнке стали поводом для пересчёта налоговой нагрузки, разобрано в статье «НДС на УСН в 2026 году: лимит и ставки». Если компания при объединении учёта впервые системно проверяет контрагентов внутри бывшей группы на добросовестность, об этом статья «Проверка контрагента на добросовестность». Полный состав продуктов для малых производств на странице «Для малых производств», опубликованные цены на странице цен. Работаем удалённо по всей России, подробности на странице «ВзлётБиз по всей России».