НДС 22% с 2026 года: кто платит, формула расчёта и переходный период

Прямой ответ: с 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России выросла с 20% до 22% — на основании Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ. Переходного периода со старой ставкой закон не предусматривает: НДС считается по ставке, действующей на дату отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги, а не на дату заключения договора или перечисления предоплаты. Льготные ставки 10% и 0% для социально значимых товаров сохранены почти без изменений.

С какой даты и на основании какого закона

Повышение ставки — часть пакета поправок в Налоговый кодекс, принятого Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ. Новая ставка 22% применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным или оказанным начиная с 1 января 2026 года, независимо от того, когда был подписан договор и когда поступила оплата. Это значит, что контракт, заключённый ещё в 2024 или 2025 году на старых условиях, при отгрузке в 2026 году всё равно облагается налогом уже по новой ставке. Закон не даёт права «заморозить» прежние 20% для ранее заключённых сделок.

Формула расчёта: как начислить и как выделить НДС

Если нужно начислить налог сверх цены без НДС, применяется прямая формула: НДС = цена без НДС × 0,22. Например, при цене товара 100 000 ₽ без НДС сам налог составит 22 000 ₽, а итоговая сумма к оплате — 122 000 ₽. Если, наоборот, есть сумма, которая уже включает налог, и нужно выделить сам НДС из неё, применяется расчётная ставка 22/122: НДС = сумма с НДС × 22 ÷ 122. Из тех же 122 000 ₽ с учётом налога выделенный НДС составит ровно 22 000 ₽, а цена без НДС — 100 000 ₽. Разница с прежней ставкой 20% станет заметна именно в расчётной формуле: раньше для выделения налога использовали 20/120, теперь — 22/122, и доля налога в итоговой сумме выросла примерно на 1,5 процентных пункта.

Льготные ставки 10% и 0%: что осталось без изменений

Пониженная ставка 10% сохранена для прежнего перечня социально значимых товаров — основных продуктов питания, детских товаров, лекарств и медицинских изделий, печатных изданий. Нулевая ставка 0% (экспорт и ряд других операций по статье 164 НК РФ) тоже не затронута повышением. Отдельно от закона №425-ФЗ и самого повышения ставки действует Постановление Правительства РФ от 10.03.2026 №252. С 1 июля 2026 года оно исключает из перечня товаров со ставкой 10% молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и спреды: для них теперь применяется базовая ставка. Для большинства производителей из категорий, которые и раньше платили 10%, само повышение базовой ставки с 20% до 22% ничего не меняет.

Переходный период: аванс в 2025, отгрузка в 2026

Самый частый практический вопрос: что происходит со сделками, которые начались по старым правилам, а заканчиваются по новым. Если аванс получен в 2025 году, продавец на дату получения аванса начисляет НДС с предоплаты по ставке 20/120. При отгрузке в 2026 году НДС на полную стоимость отгрузки считается уже по новой ставке 22%, а ранее начисленный авансовый налог принимается к вычету. Дальше важно, как устроена цена в договоре. Если цена указана с учётом НДС и стороны не подписывали отдельное допсоглашение, общая сумма по договору не меняется, но налоговая нагрузка внутри неё перераспределяется: НДС теперь выделяется по ставке 22/122, то есть большая часть той же суммы уходит в налог, а продавцу остаётся меньше, чем он рассчитывал по старым условиям. Если покупатель соглашается доплатить разницу в 2% и делает это уже после отгрузки, вместе с окончательным расчётом, отдельный корректировочный счёт-фактура не требуется: доплата просто учитывается обычным порядком.

Нужно ли менять договоры

Формально — нет. Ставка НДС устанавливается Налоговым кодексом, а не условиями конкретного договора, поэтому налог автоматически считается по новым правилам вне зависимости от того, что написано в тексте контракта. Но на практике почти все отраслевые разборы закона сходятся в одной рекомендации: оформить дополнительное соглашение, которое явно фиксирует новую ставку и отвечает на вопрос, входит ли разница в 2% в прежнюю договорную цену или добавляется сверх неё. Без такого уточнения разногласие с контрагентом о том, кто несёт на себе те самые 2%, может дойти до спора. А при проверке налоговая будет смотреть именно на дату фактической отгрузки, а не на дату подписания договора или его прежних условий.

Что это меняет на практике

Повышение ставки касается не только бухгалтерии. Оно задевает каждый прайс-лист, коммерческое предложение и счёт, которые производство выставляет клиентам, а также документы, которые приходят от поставщиков. Для компаний на упрощённой системе налогообложения, доход которых за 2025 год превысил 20 млн ₽, тот же закон №425-ФЗ добавил отдельную обязанность впервые в жизни считать и платить НДС — это отдельный и более узкий вопрос, разобранный в статье «НДС на УСН в 2026 году». Рост ставки НДС по этому же закону уже один раз поднял стоимость кода маркировки «Честный знак» с прежних 50 до 61 копейки. Пример разобран в статье «Автоматизация пищевого производства». Сама по себе смена ставки — не настройка CRM, а бухгалтерская задача, и агентство не считает налоги и не готовит декларации. Но пересчёт действующих прайсов, актуализация шаблонов счетов и коммерческих предложений под новую ставку — это ровно то, что теряется в суете среди текущих заказов, если не привязано к системе задач в CRM, а не держится в голове у одного сотрудника.

Что дальше

Если непонятно, как новая ставка отразится на конкретных договорах и ценах — это вопрос к бухгалтеру или налоговому консультанту, не к агентству: мы не считаем налоги и не подаём декларации. Если нужно понять, какие процессы производства стоит привести в порядок в первую очередь — начните с бесплатного экспресс-разбора. Полный состав продуктов для малых производств — на странице «Для малых производств», опубликованные цены — на странице цен. Работаем удалённо по всей России, подробности на странице «ВзлётБиз по всей России».